Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 ндфл при увольнении образец заполнения». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Обратите внимание, что выдать работнику отпускные надо за три дня до того, как он уйдет в отпуск. Это дата дохода, и она отличается от даты, когда будет проведен окончательный расчет с сотрудником. Следовательно, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнить два блока строк 100–140.
Трудовые доходы иностранного работника, включая компенсацию отпуска при увольнении, облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от его резиденства, если он трудится в России на основании патента (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ , ст.227.1 НК РФ ) или является:
- высококвалифицированным специалистом (абз.4 п.3 ст.224 НК РФ );
- участником Госпрограммы по переселению в Россию соотечествинником, проживающих заграницей (абз.5 п.3 ст.224 НК РФ );
- беженцем или лицом, получившим временное убежище в России (абз.7 п.3 ст.224 НК РФ );
- резидентом страны – члена ЕАЭС (ст.73 Договора о ЕАЭС).
Любой работодатель сталкивается с увольнением сотрудников по разным причинам. Но не каждый руководитель знает, как отразить увольнение в 6-НДФЛ. Все правила и особенности – в нашей консультации.
Содержание:
Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-ндфл
Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.
Датой получения дохода при увольнении 6-НДФЛ и выплат по неиспользованному отпускному времени является последняя рабочая смена, проведенная человеком на территории предприятия. Координируется подобная условность статьей 140 ТК РФ.
Важными моментами являются правила внесения выходного пособия и то, как следует отражать дату получения дохода. Существуют и иные, более мелкие, но не менее значимые нюансы.
Облагаемые суммы выходных пособий, т. е. превышающие расчетный лимит, также отражаются в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.
Трудность заключена еще и в том, что в зависимости от ситуации подход к датам, которые налоговые агенты (работодатели) указывают в 6-НДФЛ, должен быть разным. В статьях 217, 223, 226 и 226.1 НК РФ рассказано, как действовать в конкретных ситуациях.
Напомним, что сотрудник вправе использовать перед увольнением оставшиеся за ним дни отдыха, а только потом уйти. Тогда день увольнения будет совпадать с последним отпускным днем. В такой ситуации компенсация за неиспользованный отпуск выплачена не будет, ведь все положенные по трудовому законодательству отпускные дни будут отгуляны.
Этот момент позволяет исправить ранее ошибочно произведенные расчеты, а впоследствии за истребованием сумм переплат нанимателю придется обращаться в суд.
Декларация 6-НДФЛ является видом налоговой отчётности, которую должны представлять налоговым органам все участники предпринимательской деятельности (налоговые агенты), использующие труд наёмных работников.
Сразу отметим, что никаких официальных разъяснений и рекомендаций о том, как правильно нужно вписывать в расчет 6-НДФЛ суммы, выплачиваемые сотруднику во время его увольнения, пока не выпущено. Налогоплательщик обязан представлять в ФНС расчет начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ ф.-6. Такое обязательство возникло у него с 1 января 2016 г. в качестве дополнения к уже действующей на тот момент форме НДФЛ-2, сдающейся не позднее конца первого квартала каждого года. В отличие от этой формы НДФЛ-6 необходимо сдавать ежеквартально.
В законодательную базу по указанному отчету входят:
- Налоговый кодекс РФ;
- приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/;
- письменные разъяснения Минфина по конкретным вопросам.
Инструкция: оформляем 6-НДФЛ при увольнении
Трудовое законодательство указывает на то, что выплаты при увольнении формируются из следующих показателей:
- Зарплата. Подразумевается начисление сумм за отработанный период, который ранее не был оплачен нанимателем. Расчет производится с учетом даты увольнения. В зарплату входит и оклад, и обязательные надбавки, которые оговорены в трудовом договоре и премиальные выплаты.
- Компенсация увольняемому, подразумеваются те случаи, когда расторжение соглашений производится по причине сокращения штатов или ликвидации предприятия. Обычно она составляет от одной до трех среднемесячных зарплат работника.
- Компенсирование не отгулянного отпускного периода. Рассчитывается количество положенных на день расторжения договора дней отпуска – основного и дополнительного. Все невыбранные дни отдыха оплачиваются по средней заработной плате за один день.
Компенсация при увольнении Компенсация при увольнении по соглашению между сторонами рассчитывается по базе среднего заработка сотрудника. В этом случае стоит рассмотреть такой пример: Александр Васильевич не был предупрежден об предстоящем увольнении. Средний его заработок составляет 20 000 рублей. Александр Васильевич является резидентом РФ, и налоговая ставка для него составляет 13%.
Для того, чтобы отследить правильность начисления и удержания самого главного зарплатного налога, государство придумывает все новые формы отчетности. Отчет, объединяющий информацию по зарплатным начислениям введен не так давно, некоторые налогоплательщики до сих пор путаются в его заполнении. Рассмотрим, как нужно заполнять отчет при увольнении работника.
Компенсация при увольнении Компенсация при увольнении по соглашению между сторонами рассчитывается по базе среднего заработка сотрудника. В этом случае стоит рассмотреть такой пример: Александр Васильевич не был предупрежден об предстоящем увольнении. Средний его заработок составляет 20 000 рублей. Александр Васильевич является резидентом РФ, и налоговая ставка для него составляет 13%.
Для того, чтобы отследить правильность начисления и удержания самого главного зарплатного налога, государство придумывает все новые формы отчетности. Отчет, объединяющий информацию по зарплатным начислениям введен не так давно, некоторые налогоплательщики до сих пор путаются в его заполнении. Рассмотрим, как нужно заполнять отчет при увольнении работника.
Такими налогоплательщиками являются так называемые налоговые агенты, а именно:
- разного рода организации и предприятия (юридические лица);
- лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью индивидуально;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.
Но все требуемые доплаты ФЛ получит в трехдневный срок перед уходом на заслуженный отдых. При заполнении формы 6-НДФЛ будет отражена только зарплата.
Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет. С бланком формы можно ознакомиться здесь.
Статья 127 ТК РФ говорит о том, что каждому уходящему сотруднику работодатель обязан компенсировать не потраченные отпускные и выходные дни. Рассматривая статью 217 пункт 3 НК РФ, вы узнаете, что все эти компенсационные выплаты в обязательном порядке облагаются НДФЛ.
Как отразить в 6 НДФЛ при расчете, если выплаты произведены не в конце месяца, например зарплата и больничный?
В соответствии с НК РФ, днем выплаты зарплаты считается день расторжения ТД, а ЛН – день фактического перечисления средств работнику, в данном случае тоже день увольнения. Удержание НДФЛ производится в день выплат, а перечисление в консолидированный бюджет отличается. В отношении зарплаты – следующий рабочий день, больничного – последний день месяца.
Ставка НДФЛ, применяемая к данному виду дохода, зависит от налогового статуса физлица:
- 13% – для резидента РФ (п.1 ст.224 НК РФ );
- 30% – для нерезидента РФ (п.3 ст.224 НК РФ ).
При заполнении 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в середине месяца учтите следующие особенности:
- В разделе 1 отражаются доходы физических лиц, НДФЛ с них и вычеты. Данные учитываются в отчетном периоде по дате их начисления нарастающим итогом.
- В разделе 2 данные о выплатах и НДФЛ показываются в периоде по дате, установленной для предельного срока перечисления НДФЛ в бюджет.
- Если выходное пособие не выше трех (шести — для Крайнего Севера) размеров средних заработков в месяц, в 6-НДФЛ оно не показывается. Если пособие больше, в расчете отражается сумма превышения и подоходный налог с нее (п. 3 ст. 217 НК РФ).
- Дата получения дохода (строка 100) при увольнении — последний рабочий день. Подробнее об этом читайте в статье.
- Если при увольнении компания выплачивает еще и зарплату за прошедший месяц, день ее получения (строка 100) — последнее число прошлого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
- Если перед увольнением работник решил отгулять отпуск, тогда дата получения расчетных выплат — последний день отдыха, а дата выдачи отпускных — день их передачи сотруднику. Отпускные отражают отдельно от остальных расчетных выплат (письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).
- Дата удержания налога (строка 110) — день фактической выдачи денег, т. к. НДФЛ удерживается именно в этот момент (п. 4 ст. 226 НК РФ).
- При получении компенсации за неиспользованный отпуск сроком перечисления налога (строка 120) будет следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110.
В форму 6-НДФЛ внесены изменения Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/ Обновленный бланк вступил в силу с 26.03.2018. За 2017 год 6-НДФЛ можно сдать и по новой, или по старой форме. А за 1 квартал 2018 года нужно отчитываться только на новом бланке.
Как отразить увольнение в 6 ндфл пример
Сотрудника увольняют 15 числа, но компенсацию выплатили 14. В таком случае в первую графу записывается дата увольнения. Далее в графу 110 проставляется дата получения дохода, то есть 14 число. В 120 графе также прописывается следующий день — снова 15 число. В остальные графы все вносится согласно стандартному плану.
Чтобы заполнение 6-НДФЛ при увольнении и в других ситуациях было правильным, можно руководствоваться следующей таблицей.
Теперь расскажем подробно о включении в 6 НДФЛ отпуска с последующим увольнением и компенсацией . Построчная подсказка по заполнению расчета обязательно пригодится бухгалтеру.
Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.
По отражению в 6 НДФЛ компенсации есть два наиболее частых варианта. При первом случае выплата производится в день полноценного расчета, то есть в крайний рабочий день.
В 6-НДФЛ отражается компенсация при увольнении, а в случае неправильного расчета или несвоевременного удержания работодатель подвергается административному наказанию в виде штрафа.
Расчёт состоит из титульного листа и двух разделов, где фиксируются все необходимые данные по денежным отчислениям и реквизиты плательщика. Титульный лист содержит в себе общие сведения об организации. На нём не фиксируется информация по уволенным работникам Это могут быть отчисления следующего рода:
- зарплата;
- больничный;
- отпускные;
- материальная помощь;
- отчисления, предусмотренные законом при увольнении сотрудника.
Кому и когда заполнять и куда сдавать
Отпускные получены сотрудником 10.05.2018, НДФЛ перечислен в бюджет 11.05.2018. Расчет должен быть произведен в последний день перед отпуском, поэтому зарплата и выходное пособие ему выданы 14.05.2018, налог с них перечислен 14.05.2018.
Эксперт в области налогов и налогообложения. Окончила в 2006 году Оренбургский государственный педагогический университет по специальности экономика и управление. Стаж работы более 10 лет.
Причины у всех различные. Это может быть ликвидация фирмы, освобождение рабочего места по собственному желанию или за какую-либо провинность. То, как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника остается неизменным, и регулируется трудовым и налоговым кодексами.
Ее конкретный размер не предусмотрен в трудовом договоре. Поэтому дата получения дохода в виде премии — день, когда компания фактически выдала деньги. В вашем случае — 4 февраля. Удержать НДФЛ с обеих выплат надо в день выдачи денег — 4 февраля, а заплатить — не позднее 5 февраля. Сотрудник уволен 21.06.2019. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.